政策法规
政策法规

地方税

日期:2012年7月27日 11:38

地方税

 

地方税简介类型

  世界各国对于地方税管理权限的划分大体有三种类型:①立法权与管理权完全属于地方,可以决定课征地方税收。②立法权属于中央,地方政府有较大的机动权限。③立法权和基本管理权均属于中央,地方政府只负责征收管理。

 

西方国家的地方税

  在主要西方国家,地方税在全国总额中的比重一般不高,而且通常由一些收入零星且不稳定的组成。的州和地方政府享有相对独立的征税权,销售税和是美国州和地方政府的主要地方税种,地方税的比重约占40%;英法两国的地方税征管权更小,地方税比重仅占20%左右。

 

中国的地方税

 

地方税务大楼

  在,明确划归地方管理和支配的地方税份额比较小,而且分散,收入零星,但对于调动地方政府组织收入的积极性和保证地方政府因地制宜地解决地方特殊问题有一定意义。1984年以前,明确划为地方税的有、、、、、等少数几个税种。1985年实行新的后,又陆续增设了一些地方税种。现行地方税主要有:、、、、、、屠宰税、牲畜交易税、集市交易税等税种。此外,还将下列列作地方固定收入:①地方、地方国营企业调节税;②石油部、电力部、总公司、有色金属总公司所属企业的、、,以其30%作为固定收入;③、奖金税、建筑税、等。上述地方税的立法权限属中央,地方享有程度不同的机动权。

 

地方税种类

  地方税包括下列税种:

 

  1、(不含部门、各银行总行、各总公司集中交纳的营业税),

 

  2、地方(不含上述地方银行和外资银行及非银行企业所得税),

 

  3、,

 

  4、城镇土地使用税,

 

  5、,

 

  6、城市维护建设税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分),

 

  7、房产税,

 

  8、车船税,

 

  9、印花税,

 

  10、屠宰税,(2006年2月17日起废止

地方税书籍

 

  11、农牧业税,

 

  12、对农业特产收入征收的农业税(简称农业特产税),

 

  13、,

 

  14、契税,

 

  15、,

 

  16、土地。

 

  18.地方教育附加

 

地方税职能

  1、贯彻执行国家的税收、行政规章和上级制定的各项和办法,结合本地实际,研究制定有关地方税收管理具体实施办法。

 

  2、地方税收法律法规和方针政策的贯彻执行。

 

  3、组织实施地方税征收管理;编报地方税年度计划;对税收法律法规进行过程中的一般性问题进行解释;在规定的范围内,组织办理地方税收减免报批等具体事项。

 

  4、负责系统税务信息化工作的规划和实施。

 

  5、负责党风廉政建设和纪检监察工作;负责和行政复议。

 

  6、负责系统干部队伍的教育培训、、精神文明建设;组织税法宣传和税收理论研究。

 

  7、承办市和区政府交办的其他工作。

地方税体系建立

  现行的地方税体系是1994年实行分税制财政管理体制改革时建立的,其后在收入划分方面虽有多次调整,但基本框架未变。1994年税改初步确立了适应的现代税收制度,对促进中国市场经济发展,强化中央宏观调控能力,调动中央和地方两个积极性,发挥了积极作

模范纳税户

用。但由于税改出台时特定的历史背景,为了改变占GDP比重持续下降、中央收入占全部财政收入持续下降的局面,这次税改较多地考虑了增强中央可控财力,在地方税制的设计与建立方面存在一定的缺陷,主要体现在地方税缺乏,收入规模小、税源零星分散,调节的力度弱等,一定程度上出现了财权上收、事权下移的趋势,导致地方财权与事权的不对等。在新一轮中,应建立完善地方税体系,既考虑中央的宏观调控效果,也要考虑地方的发展需求,充分调动中央和地方两个积极性,促进地方经济持续、快速、健康发展。

地方税特点

  地方税如果没有体现“地方”特点,就谈不上地方税。现行的、地方税、体系中,一些地方税有演化为共享税的趋势,共享税也不规范。地方税首先应突出“地方”特点,适应区域经济社会发展不平衡的现实,地方税制在适应一般地区的普遍性安排的同时,还应有适应老、少、边、山、穷地区的特殊性制度安排。地方税应有区域特点,可以省或大区域为界。在统一税法的前提下,赋予地方相对灵活的税权。尤其是对地方适当下放的问题,民族区域自治法早已有原则性规定,党的十六届三中全会又进一步授权。但是,在实践领域进展不大。国家出台税收政策,当然应以全国的普遍为背景来设计,但也应尽可能照顾各地区发展的不平衡性和差异性,适当考虑一些特殊地区的特殊利益和需求。现在民族区域自治地方的税收自主权不仅极少,而且与一般地区并无多大差别。在新一轮地方税改革中,希望在统一税法的前提下,赋予民族区域自治地方更多一些相对灵活的税权,以便更好地发挥税收对少数民族地方经济社会发展的促进作用。

地方税的改革完善

  地方税制的改革完善要纳入新一轮税制改革的整体设计中,全面规划,分步实施。第一完善地方税的税种。现行地方税法规、政策有的滞后,不适应变化了的经济社会形势,有的又过于超前,可操作性不强。税制改革要有阶段性目标,先从容易做的开始,逐步推进。当务之急是把现有的地方税种完善起来。地方税的法规条例有的还是上世纪50、80年代的,已不适应现状。第二拓宽地方税的税基,扩大地税规模。在时机成熟时开征一些新税种,如物业税、环境保护税、社会保障税等,适当扩大的征收范围。一些相对固定的政府收费项目,也可划归地税管理。以后各地地税系统的工作应是两个方面,一是地方税收,一是比较固定的行政收费。现在强调建立节约型社会、节约型机关,而多头收费,各自为政,造成收费成本过高,征收不规范,管理相对人奉行十分不便。费改税改一批,而对近期不能改税的政府固定收费统一由地税部门收取,这是拓宽税基、扩大收入规模的重要途径。这不是为部门利益考虑,而是为了节约行政成本,优化行政服务,推进行政管理体制改革,促进和谐社会建设。

税收收入税种

  后,现在税收收入按税种分别划分为中央、地方和中央地方共享收入。按收入归属,理论上现有税种被分为中央税、地方税、中央和地方共享税。但现实中,各税种之间的衔接、协调仍有许多欠缺。在税基方面,一些税种有交叉;在一些具体规定上也有许多方面需要补充完善。如一个同时欠中央税、地方税、中央地方共享税时,应按什么清缴(包括是先清欠税款,还是先清缴滞纳金)呢?现在没有明确,由各地执行把握。而当企业资金不足以同时缴纳中央税、地方税、共享税时,中央和地方的利益就会发生冲突,国、地税系统之间就可能发生竞相对纳税人施压以求争先入库的矛盾。现在在一些税种的会计处理上,也存在不够协调的问题,如对纳税人的减免不能列入扣除项目准予扣除,又构成应税所得计征所得税,使盈利纳税人实际上享受的流转税减免额少于批准额。另外,各税种的税目、税率之间也应协调配套。

减免税优惠政策

  减免税优惠政策对改善环境、促进地方经济社会的发展具有十分重要的作用,从长期看对税收的增长也是有利的。但减免税也影响了当期税收的增长,在一些贫困地区,压力大,减免税若没有相应的转移支付政策相配套,地方财政难以承受。如有一个市糖业是其支柱产业,执行西部大开发,制糖企业所得税由33%降为18%,由于财政政策不配套,该市财政缺口很大,只好打报告要求延缓两年执行西部大开发税收优惠政策。这种情况在发达地区是不可想象的。而在广西一些贫困地区,财政十分艰难,地方政府呼吁执行税收优惠政策、减少时要考虑地方的承受能力,与财政政策相配套。如取消农业税、屠宰税,调高,导致乡镇财政收入锐减,但乡镇党政机构改革滞后,人员没有相应精简,财政负担依旧,因跟不上,乡镇级党政机构缺乏稳定的财力支撑,一些乡镇财政举步维艰。

国外分税制

  国外实行分税制,有很多成熟的经验,一些方面完全可以洋为中用。如在大的原则方面,事权、财权和税权相匹配,给地方以一定的税收自主权,这一分税制的基本原则,就很有借鉴价值。税收自主权可因税种的不同、地区的不同而有所区别。现在的政策表面上看一视同仁,其实由于各地客观条件存在差异,造成事实上的不公平,不利于经济社会落后地区的发展,这也使中国税制的科学性、公平性受到影响。

 

所属类别: 税务征收

该资讯的关键词为:


地址:深圳市福田区深南大道竹子林求是大厦西座801、802号
电话:(0755)82967915 88316215 传真:(0755)82967925 手机:13902942470 Email:qly@